2026年個人所得稅專項附加扣除

2026 年個人所得稅專項附加扣除共 7 項，其中 “一老一小” 3 項標準大幅提高 ，覆蓋養娃、養老、住房、教育、醫療等核心生活場景，可直接減少應納稅所得額，降低稅負

一、核心變化速覽

3 歲以下嬰幼兒照護：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日頭條

子女教育：由每月 1000 元→2000 元 / 子女今日頭條

贍養老人：由每月 2000 元→3000 元 / 月（獨生子女），非獨生子女每人每月上限1500 元今日頭條

其他 4 項（繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金）標準不變今日頭條

二、7 項專項附加扣除詳細規則

1. 3 歲以下嬰幼兒照護

項目 內容

扣除標準 每月2000 元 / 子女，多子女可疊加今日頭條

扣除條件 嬰幼兒年滿 0-3 周歲（從出生當月至滿 3 周歲前一個月）

扣除方式 父母可選擇一方全額扣除，或雙方各扣50%（即每月 1000 元 / 人），年度內不可變更

注意事項 嬰幼兒滿 3 周歲當月起，應轉報 “子女教育” 專項附加扣除

2. 子女教育

項目 內容

扣除標準 每月2000 元 / 子女，多子女可疊加今日頭條

扣除條件 子女接受學前教育（年滿 3 周歲至小學入學前）、全日制學歷教育（小學至博士研究生）今日頭條

扣除方式 父母可選擇一方全額扣除，或雙方各扣 50%，年度內不可變更

注意事項 本科及以下學歷繼續教育，可選擇由父母扣除或本人扣除

3. 贍養老人

項目 內容

扣除標準 獨生子女每月3000 元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤，每人每月不超過 1500 元，總額不超過 3000 元今日頭條

扣除條件 被贍養人年滿60 周歲（父母、祖父母、外祖父母，且其子女已去世）今日頭條

扣除方式 獨生子女直接扣除；非獨生子女可選擇平均分攤、指定分攤（由被贍養人指定）或約定分攤（兄弟姐妹協商），需簽訂書面協議，指定分攤優先于約定分攤今日頭條

注意事項 分攤方式和額度年度內不可變更

4. 繼續教育

項目 內容

學歷（學位）繼續教育 每月400 元，最長扣除48 個月今日頭條

職業資格繼續教育 取證當年3600 元定額扣除（適用于國家認可的職業資格證書）今日頭條

扣除條件 學歷教育期間；取得相關證書當年今日頭條

扣除方式 學歷教育可選擇本人扣除或父母扣除（本科及以下）；職業資格教育由本人扣除

5. 大病醫療

項目 內容

扣除標準 醫保目錄范圍內，個人自付累計超過15000 元的部分，在80000 元限額內據實扣除

扣除條件 一個納稅年度內，納稅人或其配偶、未成年子女發生的大病醫療支出

扣除方式 可由本人或配偶扣除；未成年子女支出可選擇由父母一方扣除

注意事項 只能在年度匯算時扣除（次年 3-6 月），需留存醫療票據等資料備查

6. 住房貸款利息

項目 內容

扣除標準 每月1000 元，最長扣除240 個月（20 年）今日頭條

扣除條件 首套住房貸款利息支出（認貸不認房，需符合國家首套房貸款政策）

扣除方式 夫妻雙方可選擇一方扣除，年度內不可變更

注意事項 與住房租金不可同時享受，只能二選一今日頭條

7. 住房租金

項目 內容

扣除標準 按城市分三檔：

1. 直轄市、省會（首府）、計劃單列市等：每月1500 元

2. 市轄區戶籍人口 > 100 萬：每月1100 元

3. 市轄區戶籍人口≤100 萬：每月800 元今日頭條

扣除條件 在工作城市無自有住房，發生租房支出今日頭條

扣除方式 夫妻雙方在同一城市工作的，只能由一方扣除；住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除今日頭條

注意事項 與住房貸款利息不可同時享受，只能二選一今日頭條

三、扣除計算邏輯與實操示例

1. 計算公式（綜合所得，按年計算）

全年應納稅所得額= 年度收入額 - 60,000 元（基本減除費用）- 專項扣除（三險一金）- 專項附加扣除 - 其他扣除

應納稅額= 全年應納稅所得額 × 對應稅率 - 速算扣除數（適用七級超額累進稅率表）

2. 實操計算示例

假設：

月薪：25,000 元

三險一金：每月 3,500 元

專項附加扣除：1 個 3 歲以下嬰幼兒 + 1 個小學子女 + 贍養 60 歲父母（獨生子女）

其他扣除：個人養老金每月 1,000 元（全年 12,000 元）

計算步驟：

月專項附加扣除 = 2,000（嬰幼兒）+2,000（子女教育）+3,000（贍養老人）=7,000 元

月應納稅所得額 = 25,000-5,000（基本減除）-3,500-7,000-1,000=8,500 元

年應納稅所得額 = 8,500×12=102,000 元

年應納稅額 = 102,000×10%-2,520=7,680 元（適用綜合所得第 2 級稅率）

若未享受專項附加扣除，年應納稅額 =(25,000-5,000-3,500-1,000)×12×20%-16,920=22,680 元

減稅金額=22,680-7,680=15,000 元 / 年

四、申報與享受方式

信息確認：每年12 月需通過個人所得稅 APP 確認次年專項附加扣除信息，未確認將暫停扣除今日頭條

預扣預繳：工資薪金由單位按月預扣，專項附加扣除可選擇單位預扣或年度匯算時扣除今日頭條

年度匯算：次年3 月 1 日 - 6 月 30 日，居民個人匯總全年所得與扣除，多退少補今日頭條

申報渠道：個人所得稅 APP（推薦）、自然人電子稅務局 WEB 端、辦稅服務廳、單位代扣代繳今日頭條

五、關鍵注意事項

住房貸款利息與住房租金：不可同時享受，需根據實際情況選擇最優扣除方式今日頭條

扣除方式選擇：子女教育、3 歲以下嬰幼兒照護建議由收入高的一方全額扣除，節稅效果更優

資料留存：大病醫療需留存醫療票據；住房貸款利息需留存貸款合同、還款憑證；住房租金需留存住房租賃合同、協議等資料，留存期為 5 年今日頭條

政策延續：全年一次性獎金單獨計稅政策延續至2026 年底，可選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅，影響最終稅額今日頭條

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